Discorda do CRA? O seu recurso deve ser interposto dentro do prazo: Tribunal Fiscal : FinancialHeadlines

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Jamie Golombek: Para esses contribuintes, pular o estágio de objeção do CRA provou ser fatal para seus casos no Tribunal Fiscal

A Canada Revenue Agency está sediada em Ottawa. Foto de Errol McGihon/Postmedia

Se você discordar de como a Agência de Receita do Canadá avaliou sua declaração de imposto, você tem o direito proverbial de ir ao tribunal. Mas, para chegar às etapas do tribunal (ou, em alguns casos, uma alternativa virtual), você precisa seguir os procedimentos apropriados, um dos quais inclui a apresentação de uma notificação de objeção válida e oportuna.

Você pode registrar uma objeção online fazendo login Minha conta CRA para pessoas físicase selecionando “Registrar minha contestação formal” (aviso de objeção). Você receberá automaticamente um número de processo que deverá fornecer ao enviar seus documentos, o que também pode ser feito online.

Como alternativa, você pode enviar sua objeção por correio, imprimindo, preenchendo e enviando pelo correio Formulário T400A, Objeção – Lei do Imposto de Renda ao chefe do departamento de apelações da Centro de recepção de recursos. Se você não deseja usar o T400A, basta enviar ao CRA uma carta assinada declarando claramente os fatos e as razões de sua objeção.

O prazo para apresentar uma objeção é de um ano a partir da data normal de arquivamento ou 90 dias após a data impressa em seu Aviso de Avaliação (NOA), o que for posterior. Se você perder o prazo, poderá se inscrever no CRA dentro de um ano a partir do prazo de renovação. Se o CRA rejeitar seu pedido, você pode apelar para o Tribunal Fiscal do Canadá.

A não apresentação de uma notificação de objeção ou a apresentação tardia de uma notificação pode ser problemática, como mostraram duas decisões recentes do Tribunal Fiscal em outubro de 2022. O primeiro processo envolveu um contribuinte que recorreu ao tribunal por discordar do auto de infração relativo aos exercícios de 2011, 2012 e 2013. A questão dizia respeito ao imposto retido na fonte que ele pagava nas retiradas de seu plano de poupança para aposentadoria registrado.

Mas antes que o caso pudesse ser apreciado no mérito, o CRA entrou com uma liminar no tribunal para despachar o recurso sob a alegação de que o contribuinte não havia apresentado impugnação aos lançamentos, conforme exigido pelo Departamento de Receita Federal Código da Receita Federal.

O CRA apreciou as declarações fiscais de 2011, 2012 e 2013 do contribuinte em 13 de março de 2020, pelo que o contribuinte teve 90 dias para apresentar impugnações, ou até 11 de junho de 2020. Não foram apresentadas impugnações. A extensão de um ano resultaria em um prazo final de objeção de 11 de junho de 2021, mas nenhuma objeção foi apresentada até essa data.

O CRA apoiou sua posição apresentando uma declaração de um oficial de contencioso do CRA que examinou os registros relacionados ao recurso do contribuinte e não encontrou nenhum registro de recebimento de um aviso de objeção.

O contribuinte, que o juiz qualificou de “honesto e transparente”, admitiu não ter apresentado impugnação ao CRA. Ele pulou essa etapa e apelou para o Tribunal Fiscal do Canadá.

Infelizmente, segundo o juiz, a omissão da fase de contestação foi “fatal”. “Se ele soubesse naquela época, teria seguido as disposições existentes da Lei do Imposto de Renda e enviado um aviso de objeção válido. Mas infelizmente ele não o fez. A ignorância das leis não ajuda neste caso.”

Como nenhuma notificação razoável de objeção foi apresentada, o juiz indeferiu a reclamação do contribuinte, e o contribuinte nunca teve a oportunidade de discutir o mérito de seu caso no tribunal.

No segundo caso, o casal apresentou NOAs concorrentes datados de 2 de maio de 2017, relacionados a avaliações da seção 160 sobre a transferência de propriedade da propriedade entre eles e seu filho. A Seção 160, também conhecida como “regra de responsabilidade compartilhada”, dá ao CRA o poder de responsabilizar um indivíduo pela dívida fiscal de alguém com quem ele tenha um relacionamento independente se ele estiver envolvido em uma transação que tenha sido vista como uma forma de evitar o pagamento de impostos.

O casal ficou “confuso e incrédulo quando recebeu os NOAs” mostrando $ 110.000 em impostos atrasados e sentiu que os NOAs “não eram detalhados o suficiente para registrar uma notificação de objeção”.

Em uma reunião com um oficial do CRA em outubro de 2017, o casal claramente discordou das avaliações e pediu mais informações, mas o oficial não informou ao casal que eles precisavam apresentar uma objeção por escrito ou, como o período de objeção havia expirado, para entrar em contato com o CRA para uma extensão de tempo para contestar.

Nem o oficial nem qualquer outra pessoa do CRA contatou ou escreveu para o casal após a reunião em outubro de 2017 com mais informações até que o processo de execução fosse iniciado contra o casal no início de 2018.

Não houve dúvida de que o casal contestou, ou pelo menos desejou impugnar formalmente, as liquidações do artigo 160.º, mas a única questão perante o Tribunal Fiscal foi se o tinham comunicado suficientemente à CRA dentro do prazo relevante.

O principal argumento dos contribuintes era que as NOAs não entendiam o que precisava ser feito. No entanto, o juiz apontou para a “linguagem clara e concisa … conspicuamente presente na NOA”, que afirma: “Você tem o direito de se opor a esta avaliação apresentando uma notificação formal de objeção ao Secretário da Receita Nacional DENTRO de 90 dias após a data em que este aviso é enviado a você sobre a avaliação. Os formulários de notificação de objeção estão disponíveis no departamento de apelações da repartição de finanças local.’

Como o casal não apresentou nenhuma objeção e perdeu os prazos, eles não puderam contestar suas avaliações da seção 160 no tribunal.

“Os contribuintes devem se concentrar na simples etapa de apresentar um documento de objeção de uma página dentro de 90 dias da NOA”, concluiu o juiz. “Este tribunal é muitas vezes negligente ao considerar suficientes quaisquer petições escritas apresentadas antes destes “prazos”. No entanto, não pode transformar o ar rarefeito da discussão em documentação escrita.”

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, é diretor administrativo de planejamento tributário e imobiliário da CIBC Private Wealth em Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com

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